如何处理期末事项？

更新时间：2015/4/2 13:09:30   作者：佚名   来源：本站原创    点击数：

 
     为了不将这些余额带入下年度应将他们清零，该如何处理呢？
     年末时，应交增值税存在两种结果：
 
      1）、销项税大于进项税：应交的税金要么交纳，要么转入了未交增值税。二级科目217101应交增值税借贷余额是相等的（也即其下面三级科目借贷方余额是相等的），下一年相当于重新开始。为了不把上一年度的累计数带入下一年度，处理方式：
 
· 采用账结法：
     在12月全部事项处理完毕后，再做一张凭证：
     借：21710106销项税等科目    金额为年末余额
         贷：21710101进项税等科目  金额为年末余额
     针对前例，其结转分录如下：
     借：应交税金-应交增值税-销项税               100万元
         贷：应交税金-应交增值税-进项税            50万元 
         贷：应交税金-应交增值税-已交税金          30万元
         贷：应交税金-应交增值税-转出未交增值税    20万元
  
    这样处理后，转入下一年度后，二级科目217101应交增值税及其明细科目都无余额。
 
· 采用手动结转：
      即12不进行凭证处理，结转到下一年度后，再手动修改期初余额，如已启用账套，反启用后可以修改。将二级科目217101应交增值税的明细科目的期初余全部改为0即可。
      2）、销项税小于进项税：二级科目217101应交增值税应为借方余额，表示未抵扣的金额。
      比如：2008年某企业应交增值税-销项税额的全年贷方发生额100万元，进项税额借方发生额80，全年已交增值税30万元，转出未交增值税20万元。
      2008年年末时，应交增值税借方发生额130万元（其中进项税80万元，已交税金30元，转出未交增税20万元），贷方发生额100万元（其中销项税100万元）。假定年初无未抵扣增值税，则年末时应交增值税的期末余额为借方30，其明细科目的余额为进项税借方余额80万元，已交税金借方余额30元，转出未交增税借方余额20万元，销项税贷方余额100万元。
 
·采用账结法：
     在12月全部事项处理完毕后，再做一张凭证：
     借：21710106销项税等科目    金额为年末余额
         贷：21710101进项税等科目  金额为年末余额
      期中进项税的金额用其年末余额扣除217101应交增值税借方余额，处理后，只有进项税科目有余额表示未抵扣的金额。
     如上例：
     借：应交税金-应交增值税-销项税               100万元
         贷：应交税金-应交增值税-进项税            50万元（进项税年末余额80-应交增值税年末余额30万）
         贷：应交税金-应交增值税-已交税金          30万元
         贷：应交税金-应交增值税-转出未交增值税    20万元
     处理后只有进项税有余额30万元，表示未抵扣的进项税额。
 
·采用手动结转：
 
      即12不进行凭证处理，结转到下一年度后，再手动修改期初余额，如已启用账套，反启用后可以修改。将二级科目217101应交增值税的明细科目除进项税以外其他科目的期初余全部改为0即可，将进项税的余额修改为未抵扣的金额，如前例将所有明细科目清0后，将进项税余额改为30万元。
 

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